Центр финансовой экспертизы Роскачества объясняет, как выплачиваются дивиденды и как их получить физлицу.
Как регулируется выплата дивидендов?
Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса, дивиденд — это любой доход, полученный участниками/акционерами от распределения прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям участников/акционеров в уставном капитале этой организации.
Российские организации имеют право ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов. Это право установлено в законах «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об акционерных обществах». Однако компании могут установить иной срок и порядок выплаты дивидендов, указав их в своем уставе.
Организация при выплате дивидендов участникам/акционерам является налоговым агентом (ст. 214, 226 НК), то есть обязана исчислить и удержать налог, перечислить его в бюджет и подать соответствующую отчетность в налоговые органы.
Дивиденды, выплачиваемые физлицам, — это не объект обложения страховыми взносами.
Но если участник общества — юридическое лицо, то с дивидендов следует удержать налог на прибыль, при выплате физическим лицам удерживается НДФЛ.
Налоговая база по НДФЛ
Налоговой базой будет сумма выплаченных налоговым агентом дивидендов (доходов от долевого участия) в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (п. 3, п. 4 ст. 214, п. 12 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8724).
Ставка НДФЛ для получателей — физических лиц
Ставка зависит от налогового резидентства получателя и суммы выплат:
13% — если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн рублей.
15% — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 5 млн рублей.
15% — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, п. 5–9 ст. 232 НК РФ). При применении Соглашений об избежании двойного налогообложения необходимо обратить внимание, что часть статей некоторых соглашений в настоящее время не применяется в связи с приостановкой их действия (Федеральный закон от 19.12.2023 № 598-ФЗ).
Дивиденды физлиц в налоговой отчетности
Дивиденды отражают в 6-НДФЛ, в том числе в Приложении 1 к годовой форме (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 11 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ, Письмо ФНС России от 04.12.2023 № БС-4-11/15166) и не отражают в отчетности по страховым взносам, включая пересведения, так как дивиденды не являются объектом обложения взносами.
Если дивиденды выплачивают только физлицам, отражать их в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль не нужно.
