Центр финансовой экспертизы Роскачества объясняет, кто заплатит налог с дивидендов в этом году и как его рассчитать. В статье рассмотрим только налоги для физических лиц.
Кто облагается налогом на дивиденды?
Налог на дивиденды в России зависит от статуса участника: является ли он резидентом РФ на момент получения дохода. В 2024 году ставки налога на дивиденды составляют:
- 13% для физических лиц-резидентов с доходом до 5 миллионов рублей в год;
-
15% для физических лиц-нерезидентов, а также физических лиц-резидентов с доходом свыше 5 миллионов рублей в год.
Статус резидента РФ определяется количеством дней нахождения участника на территории России за последние 12 месяцев. Если участник пробыл на территории РФ не менее 183 дней (необязательно подряд), то он признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, не учитываются при определении статуса резидента (согласно статье 207 Налогового кодекса РФ).
Гражданство не влияет на статус резидента РФ, поэтому иностранный учредитель может быть признан резидентом РФ, если в течение большей части последних 12 месяцев он находился на территории России.
Кто должен платить налог – физлицо или компания?
Компания обязана удерживать НДФЛ с дивидендов для перечисления в бюджет в 2024 году. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачиваются дивиденды уже после удержания налога, поэтому ему необходимо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (например, основные средства, товары или другое имущество), ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, так как участнику не выплачиваются денежные средства. В этом случае организация обязана сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания НДФЛ.
В таком случае все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды в виде имущества. Для этого необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС и самостоятельно оплатить налог по итогам года.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода, не являющегося денежным, связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время рассматривали такую передачу имущества как «реализацию», поскольку происходит смена собственника. При реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом в зависимости от системы налогообложения, применяемой фирмой (НДС и налог на прибыль для организаций, выполняющих основную деятельность, или единый налог для упрощенной системы налогообложения).
Ольга Вяльшина
руководитель Центра финансовой экспертизы Роскачества
Таким образом, возникает абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды: НДФЛ, который платит учредитель, и налогом на реализацию в соответствии с режимом, который налоговые органы требуют уплатить самой компании.
Судебная практика по данному вопросу противоречива, однако в одном из последних определений Верховный суд признал, что в данном случае реализации нет и дополнительный налог с ООО взимать нельзя (определение от 29.07.2021 № 302-ЭС21-11699). Однако риск налоговых споров все равно существует.
Как рассчитать свой налог?
Данная формула должна быть применена для расчета налогов с дивидендов в 2024 году, которые выплачиваются российским юридическим лицам и физическим лицам – резидентам РФ. Что касается остальных категорий участников ООО, налоги рассчитываются в соответствии с правилами, изложенными в пункте 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Н = К × Сн × (Д1 – Д2)
- Н – сумма налога к удержанию;
- К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн – ставка налога;
- Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
-
Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
